Бухгалтерский форум

Никаких особенностей заполнения декларации упрощенцами из пострадавших отраслей, которым прощен авансовый платеж за полугодие (за минусом аванса за I квартал) и для которых перенесен срок уплаты аванса за I квартал 2020 г., не предусмотрено. «Коронавирусные» изменения коснулись только сумм налога и сроков уплаты.
На сайте ФНС на вкладке, посвященной мерам поддержки бизнеса, дословно говорится следующее: «Для всех налогов… действует общее правило: [прощенные] авансовые платежи засчитываются при дальнейшем расчёте суммы платежа и уплаты налога. Например, при расчёте авансового платежа по УСН за 9 месяцев сумму авансового платежа за полугодие нужно считать уплаченной и уменьшить на неё платёж за 9 месяцев» (https://www.nalog.ru/rn77/business-support-2020/).
Исходя из этого, полагаем, что декларация заполняется в обычном порядке. То есть если, скажем, доходы компании за полугодие нарастающим итогом превысили расходы, в разделе 1.2 покажите прощенный авансовый платеж за полугодие по строке 040 «Сумма авансового платежа к уплате…», несмотря на то, что фактически он уплачен не был, и учтите эту сумму при исчислении авансового платежа за 9 месяцев. Налоговая на основании декларации сначала начислит вам платеж за полугодие, а потом его обнулит. Так что недоимки в карточке расчетов с бюджетом из-за неуплаты авансового платежа за полугодие у вас не будет.